企业资本化激励 (ICE) 是一项旨在通过促进股本增加来增强葡萄牙公司财务稳健性的税收优惠。该激励措施于 2025 年 5 月由注册会计师协会 (OCC) 更新，ICE 实用指南提供了有关应用此激励措施的详细指导。
📌 什么是 ICE？
ICE 允许公司从其应纳税所得额中扣除符合条件的净股本增加额的百分比，从而鼓励企业资本化。
🏢 谁可以受益？
符合以下标准的 IRC（企业所得税）纳税人可以受益于 ICE：
- 主要从事商业、工业或农业活动；
- 根据现行法律标准保持规范的会计记录；
- 根据会计记录确定应纳税所得额；
- 税务和社保状况正常化。
受葡萄牙银行或保险和养老基金监管局监管的实体，以及葡萄牙境内信贷机构、其他金融机构或保险公司的分支机构除外。
📈 优惠如何运作？
对于 2025 纳税年度，扣除额相当于 12 个月 Euribor 利率的应用，该利率根据每月最后一天的平均值计算，加上 2 个百分点的利差，乘以符合条件的净股本增加额。
扣除额在每个纳税年度不得超过以下限额中的较大者：
- 4,000,000 欧元；
- 折旧、摊销、净融资费用和税前利润（财政 EBITDA）的 30%。
超过第二个限额的扣除部分可以结转到接下来的五个纳税年度。
🧮 符合条件的增加额计算
符合条件的净股本增加额是根据本年度和前六个纳税年度已核实的总值计算的，如果总和产生负差额，则视为零。
🛡️ 反滥用规则
ICE 受到反滥用规则的约束，旨在防止不当使用该优惠，特别是在重组操作中，如合并、分立和资产投入，这些操作可能会影响税收优惠的维持。
📝 申报程序
要受益于 ICE，需要根据 ICE 实用指南中的详细说明填写 IRC 模型 22 申报表的附录 D。
✅ 结论
ICE 为公司提供了加强其股本结构的重大机会，从而获得相关的税收减免。然而，其应用需要深入了解既定条件和程序。
本文根据截至目前可用的信息编写，仅供参考。
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