**기업 자본화 인센티브(ICE)**는 포르투갈 기업의 재정 건전성을 강화하고 자기 자본 증대를 촉진하기 위한 세금 혜택입니다. 2025년 5월 **공인 회계사 협회(OCC)**에서 업데이트한 ICE 실무 가이드는 이 인센티브 적용에 대한 자세한 지침을 제공합니다.
📌 ICE란 무엇인가요?
ICE는 기업이 적격 자기 자본 순증가액의 일정 비율을 과세 소득에서 공제할 수 있도록 하여 기업 자본화를 장려합니다.
🏢 누가 혜택을 받을 수 있나요?
다음 기준을 충족하는 법인세(IRC) 납세자가 ICE의 혜택을 받을 수 있습니다.
- 주로 상업, 산업 또는 농업 활동에 종사하는 경우
- 현행 법적 기준에 따라 조직된 회계를 유지하는 경우
- 회계 기록을 기반으로 과세 소득을 결정하는 경우
- 세금 및 사회 보험 상황이 정상화된 경우
포르투갈 은행 또는 보험 및 연기금 감독 당국의 감독을 받는 법인, 그리고 포르투갈 내 신용 기관, 기타 금융 기관 또는 보험 회사의 지점은 제외됩니다.
📈 혜택은 어떻게 작동하나요?
2025년 과세 기간에 대한 공제는 매월 말일 평균을 기준으로 계산된 12개월 유로보 금리에 2%포인트의 스프레드를 더한 값을 적격 자기 자본 순증가액에 적용하는 것에 해당합니다.
공제액은 각 과세 기간에 다음 한도 중 더 큰 금액을 초과할 수 없습니다.
- €4,000,000;
- 감가상각, 상각, 순금융 비용 및 세금 전 이익(재정 EBITDA)의 30%.
두 번째 한도를 초과하는 공제액은 다음 5개 과세 기간으로 이월될 수 있습니다.
🧮 적격 증가액 계산
적격 자기 자본 순증가액은 해당 연도와 이전 6개 과세 기간에 확인된 가치의 합계를 기반으로 계산되며, 이 합계에서 음의 차이가 발생하는 경우 0으로 간주됩니다.
🛡️ 남용 방지 규칙
ICE는 혜택의 부당한 사용을 방지하기 위한 남용 방지 규칙의 적용을 받으며, 특히 합병, 분할 및 자산 출연과 같은 구조 조정 작업에서 세금 혜택 유지에 영향을 미칠 수 있습니다.
📝 신고 절차
ICE 혜택을 받으려면 ICE 실무 가이드의 자세한 지침에 따라 IRC 모델 22 신고서의 부록 D를 작성해야 합니다.
✅ 결론
ICE는 기업이 자기 자본 구조를 강화하고 관련 세금 공제를 받을 수 있는 중요한 기회를 나타냅니다. 그러나 그 적용은 확립된 조건과 절차에 대한 깊이 있는 지식을 요구합니다.
이 문서는 현재까지 제공된 정보를 바탕으로 작성되었으며 정보 제공을 목적으로 합니다.
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