L’Incentive à la Capitalisation des Entreprises (ICE) est un avantage fiscal qui vise à renforcer la solidité financière des entreprises portugaises, en favorisant l’augmentation des capitaux propres. Mis à jour en mai 2025 par l’Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC) (Ordre des Experts-Comptables Agréés), le Guide Pratique de l’ICE offre des orientations détaillées sur l’application de cet incentive.
📌 Qu’est-ce que l’ICE ?
L’ICE permet aux entreprises de déduire de leur bénéfice imposable un pourcentage des augmentations nettes éligibles des capitaux propres, encourageant ainsi la capitalisation des entreprises.
🏢 Qui peut en bénéficier ?
Peuvent bénéficier de l’ICE les assujettis à l’IRC (Impôt sur les Sociétés) qui :
- Exercent, à titre principal, une activité de nature commerciale, industrielle ou agricole ;
- Ont une comptabilité organisée conformément aux normes légales en vigueur ;
- Déterminent le bénéfice imposable sur la base de la comptabilité ;
- Ont une situation fiscale et contributive régularisée.
Sont exclues les entités soumises à la supervision de la Banque du Portugal ou de l’Autorité de Surveillance des Assurances et des Fonds de Pension, ainsi que les succursales au Portugal d’institutions de crédit, d’autres institutions financières ou de compagnies d’assurance.
📈 Comment fonctionne l’avantage ?
Pour la période d’imposition de 2025, la déduction correspond à l’application du taux Euribor à 12 mois, calculé sur la base de la moyenne du dernier jour de chaque mois, majoré d’un spread de 2 points de pourcentage, au montant des augmentations nettes éligibles des capitaux propres.
La déduction ne peut excéder, pour chaque période d’imposition, le plus élevé des limites suivantes :
- 4 000 000 € ;
- 30% du résultat avant dépréciations, amortissements, frais de financement nets et impôts (EBITDA fiscal).
La partie de la déduction qui dépasse la seconde limite peut être reportée sur les cinq périodes d’imposition suivantes.
🧮 Calcul des augmentations éligibles
Les augmentations nettes éligibles des capitaux propres sont calculées sur la base de la somme des valeurs vérifiées au cours de l’exercice en cours et des six périodes d’imposition antérieures, étant considérées comme nulles dans les situations où cette somme entraîne une différence négative.
🛡️ Normes anti-abus
L’ICE est soumis à des normes anti-abus visant à éviter l’utilisation indue de l’avantage, notamment lors d’opérations de restructuration, telles que les fusions, les scissions et les apports d’actifs, qui pourraient avoir des implications sur le maintien de l’avantage fiscal.
📝 Procédures déclaratives
Pour bénéficier de l’ICE, il est nécessaire de remplir l’Annexe D de la déclaration modèle 22 de l’IRC, conformément aux instructions détaillées dans le Guide Pratique de l’ICE.
✅ Conclusion
L’ICE représente une opportunité significative pour les entreprises de renforcer leur structure de capitaux propres, bénéficiant d’une déduction fiscale pertinente. Cependant, son application requiert une connaissance approfondie des conditions et procédures établies.
Cet article a été élaboré sur la base des informations disponibles à ce jour et est destiné à des fins informatives.
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