El Incentivo a la Capitalización de las Empresas (ICE) es un beneficio fiscal que tiene como objetivo reforzar la solidez financiera de las empresas portuguesas, promoviendo el aumento de los capitales propios. Actualizado en mayo de 2025 por la Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC) (Orden de Contadores Certificados), la Guía Práctica del ICE ofrece orientaciones detalladas sobre la aplicación de este incentivo.
📌 ¿Qué es el ICE?
El ICE permite a las empresas deducir de la utilidad tributable un porcentaje de los aumentos netos de los capitales propios elegibles, incentivando así la capitalización empresarial.
🏢 ¿Quién puede beneficiarse?
Pueden beneficiarse del ICE los sujetos pasivos de IRC (Impuesto sobre Sociedades) que:
- Ejerzan, a título principal, una actividad de naturaleza comercial, industrial o agrícola;
- Tengan contabilidad organizada de acuerdo con las normas legales en vigor;
- Determinen la utilidad tributable con base en la contabilidad;
- Tengan su situación fiscal y contributiva regularizada.
Están excluidas las entidades sujetas a la supervisión del Banco de Portugal o de la Autoridad de Supervisión de Seguros y Fondos de Pensiones, así como las sucursales en Portugal de instituciones de crédito, de otras instituciones financieras o de empresas de seguros.
📈 ¿Cómo funciona el beneficio?
Para el período de tributación de 2025, la deducción corresponde a la aplicación de la tasa Euribor a 12 meses, calculada con base en la media del último día de cada mes, más un diferencial de 2 puntos porcentuales, al monto de los aumentos netos de los capitales propios elegibles.
La deducción no puede exceder, en cada período de tributación, el mayor de los siguientes límites:
- €4.000.000;
- 30% del resultado antes de depreciaciones, amortizaciones, gastos de financiación netos e impuestos (EBITDA fiscal).
La parte de la deducción que exceda el segundo límite puede ser reportada para los cinco períodos de tributación siguientes.
🧮 Cálculo de los aumentos elegibles
Los aumentos netos de los capitales propios elegibles se determinan con base en la suma de los valores verificados en el propio ejercicio y en los seis períodos de tributación anteriores, considerándose cero en las situaciones en que de esa suma resulte una diferencia negativa.
🛡️ Normas Anti-Abuso
El ICE está sujeto a normas anti-abuso que buscan evitar la utilización indebida del beneficio, principalmente en operaciones de reestructuración, como fusiones, escisiones y aportes de activos, que puedan tener implicaciones en el mantenimiento del beneficio fiscal.
📝 Procedimientos Declarativos
Para beneficiarse del ICE, es necesario rellenar el Anexo D de la declaración modelo 22 de IRC, conforme a las instrucciones detalladas en la Guía Práctica del ICE.
✅ Conclusión
El ICE representa una oportunidad significativa para que las empresas refuercen su estructura de capitales propios, beneficiándose de una deducción fiscal relevante. Sin embargo, su aplicación requiere un conocimiento profundo de las condiciones y procedimientos establecidos.
Este artículo fue elaborado con base en la información disponible hasta la fecha y se destina a fines informativos.
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