Artikel entnommen aus Doutor Finanças vom 22. April 2024
Erfahren Sie, wie die Regelung für nicht gewöhnliche Aufenthalte funktioniert
Sind Sie registriert oder beabsichtigen Sie, sich als Non-Habitual Resident (RNH) zu registrieren? In diesem Artikel erklären wir, woraus das RNH-Steuersystem besteht, welche Gesetzesänderungen es gibt und wie Einkünfte beim IRS gemeldet werden.
Die RNH-Regelung wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2024 aufgehoben, aber bis zum 31. März 2025 ist es noch möglich, einen Antrag auf Registrierung zu stellen und von dieser Steuerregelung zu profitieren.
Definition des Begriffs „Nicht gewöhnlicher Aufenthalt“.
Die Figur des Non-Habitual Resident (RNH) wurde mit dem Ziel geschaffen, qualifizierte Fachkräfte in Tätigkeiten mit hohem Mehrwert, ausländische Rentner und vermögende Privatpersonen nach Portugal zu locken.
Die besondere Steuerregelung für NHR ermöglicht die Befreiung oder Besteuerung zu günstigeren Einkommenssätzen dieser Steuerzahler für einen Zeitraum von 10 aufeinanderfolgenden Jahren, einschließlich des Jahres der Registrierung.
Wenn Sie während des 10-Jahres-Zeitraums ein oder mehrere Jahre lang nicht von der Besteuerung als NHR profitiert haben, können Sie bis zum Erreichen des 10. Lebensjahrs erneut von der Regelung profitieren, sofern Sie steuerlich als in Portugal ansässig gelten .
Dieses System wurde mit dem Ziel geschaffen, zur Entwicklung und Modernisierung der portugiesischen Wirtschaft beizutragen und den Konsum und die Steuereinnahmen (IMT, IMI und Mehrwertsteuer) zu steigern.
Der IRS-Code definiert den RNH als eine natürliche Person, die auf portugiesischem Territorium ansässig wird und in den letzten fünf Jahren nicht vom IRS als Einwohner Portugals besteuert wurde.
Um in Portugal ansässig zu werden, ist Folgendes erforderlich (Artikel 16 Nr. 1 des CIRS):
Sie haben sich in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Jahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage hintereinander oder unterbrochen auf portugiesischem Hoheitsgebiet aufgehalten; oder
Wenn Sie weniger als 183 Tage in Portugal geblieben sind, verfügen Sie über ein Haus, das Sie behalten und als Ihren gewöhnlichen Aufenthalt nutzen können.
Das RNH-Regime ist ein Recht, das weder obligatorisch noch automatisch ist. Wenn der Steuerpflichtige an der Inanspruchnahme dieses Status interessiert ist, muss er diesen bei AT beantragen und somit von der Möglichkeit der Sonderregelung Gebrauch machen. Wenn Sie keinen RNH-Status beantragen, werden Sie nach der allgemeinen Regelung als Steuerinländer in Portugal besteuert.
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Einkommensbesteuerung nach dem RNH-Steuersystem
Aktivitäten mit hohem Mehrwert
Eines der Ziele der Schaffung des RNH-Regimes bestand darin, hochqualifizierte Fachkräfte für Tätigkeiten anzuziehen, von denen angenommen wird, dass sie einen hohen Mehrwert bieten und zur Entwicklung der portugiesischen Wirtschaft beitragen würden.
Die Tabelle der Tätigkeiten mit hohem Mehrwert, genehmigt durch die Verordnung Nr. 12/2010 und geändert durch die Verordnung Nr. 230/2019, umfasst Tätigkeiten wie Direktoren, Physiker, Mathematiker, Ärzte, Ingenieure, Universitätsprofessoren, IKT-Spezialisten, Künstler, Journalisten, unter anderen.
Innerhalb dieser Gruppe gibt es Tätigkeiten mit hohem Mehrwert, die im Namen anderer (Einkommenskategorie A) oder im Rahmen beruflicher und geschäftlicher Tätigkeiten (Einkommenskategorie B) ausgeführt werden.
Wie wird das Einkommen nach dem RNH-Steuersystem besteuert?
Einkommen der Kategorie A:
Wenn sie in Portugal erworben werden, unterliegen sie einem autonomen Steuersatz von 20 %;
Werden sie über ein Unternehmen im Ausland erworben und im Ausland besteuert, kommt die Befreiungsmethode zur Anwendung. Ansonsten gilt der autonome Satz von 20 %.
Einkommen der Kategorie B:
Wenn sie in Portugal erworben werden, unterliegen sie einem autonomen Steuersatz von 20 %;
Werden sie durch die Tätigkeit in einer Betriebsstätte im Ausland erlangt, kommt die Befreiungsmethode zur Anwendung.
Renteneinkommen
Das RNH-Regime entstand auch mit dem Ziel, ausländische oder portugiesische Rentner mit Wohnsitz im Ausland anzuziehen, um sie dazu zu bringen, sich in Portugal niederzulassen und so durch den Erwerb von Immobilien, wesentlichen und nicht lebenswichtigen Gütern und Dienstleistungen einen Beitrag zur portugiesischen Wirtschaft zu leisten , Freizeitaktivitäten usw.. Auf diese Weise würden die Steuereinnahmen durch IMT, IMI und Mehrwertsteuer steigen.
Renteneinkommen der Kategorie H werden mit dem autonomen Steuersatz von 10 % besteuert. Für diejenigen, die sich bis 2020 als RNH registriert haben, sind Einkünfte aus dieser Kategorie steuerfrei.
Sofern Renteneinkünfte steuerfrei sind, sind sie obligatorisch einzubeziehen, unbeschadet der Steuergutschrift für die internationale Doppelbesteuerung (Artikel 81 Nr. 1 CIRS).
Anderes Einkommen
Für Einkünfte, die RNH in den Kategorien E (Kapital), F (Immobilien) und G (Kapitalgewinne, einschließlich Immobilien) erzielt, gilt Folgendes:
Befreiungsmethode, wenn sie aus ausländischer Quelle stammen und im Ausland besteuert werden;
Besteuerung von Einkünften aus Kapital und Kapitalerträgen mit einem Steuersatz von 35 %, wenn diese aus einer ausländischen Quelle stammen und von einem Unternehmen mit Sitz in einem Land gezahlt werden, das einem günstigeren Steuersystem unterliegt.
Internationale Doppelbesteuerung
Zur Beseitigung der Doppelbesteuerung, d.h. für die wenn das gleiche Einkommen im Ausland und in Portugal nicht besteuert wird, kann der Steuerpflichtige wählen zwischen:
Befreiungsmethode;
Steuergutschriftsmethode.
Die Befreiungsmethode wird in der progressiven Befreiungsmodalität angewendet, d. h. das Einkommen ist von der Besteuerung befreit, wird jedoch zusammen mit anderen Einkünften anderer Art berücksichtigt, um den anzuwendenden IRS-Satz zu bestimmen.
Vereinfacht ausgedrückt handelt es sich bei der Steuergutschrift um einen Mechanismus zur Beseitigung der Doppelbesteuerung, der darin besteht, die im Ausland gezahlte Steuer von der in Portugal berechneten Steuer abzuziehen.
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RNH-Steuerregelung – Übergangsbestimmung
Die Steuerregelung für Personen ohne gewöhnlichen Aufenthalt wurde durch den Staatshaushalt 2024 (Absatz b) von Art. 3 aufgehoben. Das gleiche Gesetz sieht jedoch eine Übergangsbestimmung vor, die die Anwendung dieser Regelung über dieses Datum hinaus ermöglicht.
Die Regelung gilt weiterhin bis zum Ende des zehnten aufeinanderfolgenden Jahres ab dem Jahr der Registrierung als RNH (einschließlich). Für die Berechnung der Zeit gilt als Beginn das Datum, an dem der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz in Portugal nimmt.
Wer hat die Möglichkeit, weiterhin vom alten Regime zu profitieren?
Gemäß Artikel 236 des Gesetzes Nr. 82/2023 gilt die Steuerregelung für nicht gewöhnliche Einwohner weiterhin für Steuerzahler, die:
Wenn Sie am 1. Januar 2024 bereits beim AT registriert waren, der 10-Jahres-Zeitraum, in dem Sie Anspruch auf die Besteuerung als RNH haben, jedoch noch nicht abgelaufen ist;
Erfüllen Sie am 31. Dezember 2023 die Voraussetzungen für die Qualifikation als RNH (Artikel 16 des CIRS) für Steuerzwecke in Portugal und haben Sie den Antrag auf Registrierung als RNH bis zum 31. März 2024 im AT-Portal eingereicht.
Die RNH-Steuerregelung gilt auch für Steuerzahler, die bis zum 31. Dezember 2024 steuerlich ansässig werden und bis zum 31. März 2025 (mit Wirkung ab dem Jahr 2024) den Antrag auf Registrierung als RNH im AT-Portal einreichen.
Um sich für diese Situation zu qualifizieren, muss der Steuerzahler über eines der folgenden Elemente verfügen:
Zusage oder Arbeitsvertrag, Zusage oder Entsendungsvereinbarung, unterzeichnet bis zum 31. Dezember 2023 und zur Ausübung in Portugal;
Mietvertrag oder sonstiger Vertrag, der die Nutzung oder den Besitz einer Immobilie auf portugiesischem Gebiet gewährt und bis zum 10. Oktober 2023 abgeschlossen wird;
Bis zum 10. Oktober 2023 abgeschlossener Reservierungsvertrag oder Versprechen zum Erwerb dinglicher Rechte an Immobilien auf portugiesischem Gebiet;
Einschreibung bzw. Registrierung für Angehörige, durchgeführt bis zum 10. Oktober 2023, bei einer Bildungseinrichtung in Portugal;
Visum oder Aufenthaltserlaubnis gültig bis 31.12.2023;
Verfahren zur Erteilung eines Visums oder einer Aufenthaltserlaubnis bei den zuständigen Behörden bis zum 31. Dezember 2023 eingeleitet;
Unter diesen Umständen ist es wichtig, dass der Steuerzahler alle Beweise bereithält, die die Einbeziehung in das RNH-Steuersystem rechtfertigen, und dass er sie der AT auf Verlangen vorlegen kann.
Auch Mitglieder des Haushalts des Steuerpflichtigen, für den die Übergangsbestimmung gilt, können von der RNH-Steuerregelung profitieren.
Der Steuerpflichtige, der bis zum 31. Dezember 2024 seinen Wohnsitz erhält, und die Mitglieder seines Haushalts müssen sich zunächst in der AT-Datenbank als Einwohner im portugiesischen Hoheitsgebiet (Nr. 10 von Art. 16. º des CIRS) registrieren und ihren Steuerwohnsitz ändern, und zwar erst dann Fahren Sie mit der Registrierung als RNH fort.
Wird der Antrag auf Eintragung als RNH für das Jahr 2024 nach dem 31. März 2025 gestellt und genehmigt, erfolgt die Besteuerung als RNH erst ab dem Jahr der Eintragung und bis zum Ablauf der 10-Jahres-Frist ab 2024 So profitiert beispielsweise ein Steuerzahler, der im August 2025 als RNH registriert ist, nur 9 Jahre lang von der Steuerregelung.
Beachten Sie, dass der im Jahr 2025 oder später eingereichte Antrag abgelehnt wird, wenn der Steuerpflichtige im Jahr 2025 in Portugal steuerlich ansässig wird, wenn er die in der Übergangsbestimmung festgelegten Bedingungen nicht erfüllt.
Sie können Ihren Antrag auf Registrierung als RNH hier einreichen, indem Sie Ihre Authentifizierungsdaten im AT-Portal eingeben.