Das Körperschaftsteuerregime (IRC) bleibt auch im Jahr 2026 eine der zentralen Säulen der steuerlichen Unternehmensführung in Portugal. Die korrekte Identifizierung und Einordnung steuerlich abzugsfähiger Kosten ist entscheidend, um die Steuerbemessungsgrundlage und damit die zu zahlende Steuer zu senken.
Obwohl die Grundregeln stabil geblieben sind, zeigt die Praxis, dass viele Unternehmen weiterhin Schwierigkeiten bei der konkreten Anwendung der Gesetzgebung haben, insbesondere angesichts der verstärkten Kontrolle der Steuerbehörde (AT) bei bestimmten Ausgabenkategorien.
Bei FA ACCOUNTING begleiten wir diese Situationen täglich und wissen, dass eine fehlerhafte Klassifizierung von Kosten nicht nur zu Steuernachzahlungen führen kann, sondern auch zu steuerlichen Korrekturen, Ausgleichszinsen und Bußgeldern. In diesem Artikel erläutern wir den im Jahr 2026 geltenden Rechtsrahmen, die wichtigsten abzugsfähigen und nicht abzugsfähigen Kosten sowie die Strukturierung einer effizienten Steuerplanung.
Was sind steuerlich abzugsfähige Kosten bei der Körperschaftsteuer?
Gemäß dem Körperschaftsteuergesetz sind nur Ausgaben steuerlich abzugsfähig, die:
- Unabdingbar für die Erzielung körperschaftsteuerpflichtiger Einkünfte oder für die Aufrechterhaltung der Unternehmenstätigkeit sind;
- Nachweislich angefallen sind, belegt durch rechtsgültige Unterlagen;
- Ordnungsgemäß verbucht wurden, gemäß den geltenden buchhalterischen und steuerlichen Normen.
Dieser Grundsatz der Unabdingbarkeit bleibt im Jahr 2026 vollständig anwendbar. Die AT prüft jedoch besonders streng Ausgaben, die zwar buchhalterisch erfasst wurden, aber keinen klaren Bezug zur Unternehmenstätigkeit aufweisen.
Wesentliche Voraussetzungen
- Direkter Bezug zur Tätigkeit: Die Ausgabe muss zur Erzielung oder Aufrechterhaltung steuerpflichtiger Einkünfte beitragen;
- Angemessene Dokumentation: Vollständige Rechnungen mit der Steuernummer des Unternehmens, Lieferantenangaben und einer klaren Beschreibung der Ware oder Dienstleistung;
- Korrekter buchhalterischer Eintrag: Kohärente und mit dem steuerlichen Rahmen konsistente Klassifizierung.
Beispiele für abzugsfähige Kosten im Jahr 2026
Die geltende Gesetzgebung erlaubt den Abzug einer Vielzahl von Ausgaben, sofern die gesetzlichen Kriterien erfüllt sind:
🔹 Personalkosten
- Löhne und Gehälter;
- Sozialversicherungsbeiträge;
- Pflichtversicherungen gegen Arbeitsunfälle;
- Kosten für berufliche Weiterbildung im Zusammenhang mit der Tätigkeit.
🔹 Betriebskosten
- Mieten und Nebenkosten für betrieblich genutzte Immobilien;
- Strom, Wasser, Gas und Telekommunikation;
- Büromaterial und Verbrauchsmaterialien;
- Von Dritten erbrachte Dienstleistungen (Beratung, Buchhaltung, IT, Marketing usw.).
🔹 Reisen und Aufenthalte
Transport-, Unterkunfts- und Verpflegungskosten, sofern sie:
- Mit der betrieblichen Tätigkeit zusammenhängen;
- Ordnungsgemäß belegt sind;
- Die geltenden gesetzlichen Obergrenzen einhalten.
🔹 Abschreibungen und Amortisierungen
Steuerlich anerkannt, wenn sie berechnet werden:
- Gemäß den offiziell festgelegten Höchstsätzen;
- Auf betrieblich genutzte Vermögenswerte.
🔹 Fahrzeuge
Kosten für leichte Personenkraftwagen bis zu den gesetzlichen Obergrenzen abzugsfähig, die variieren je nach:
- Dem Anschaffungswert;
- Der Kraftstoff- oder Energieart (Verbrenner, Hybrid, Elektro);
- Der Einordnung im Rahmen der autonomen Besteuerung.
🔹 Rückstellungen und Wertminderungen
Nur abzugsfähig, wenn die im Körperschaftsteuergesetz festgelegten spezifischen Anforderungen erfüllt sind, insbesondere hinsichtlich des Nachweises des Risikos oder Verlustes.
Nicht abzugsfähige Kosten bei der Körperschaftsteuer im Jahr 2026
Einige Ausgaben sind, obwohl buchhalterisch erfasst, steuerlich nicht anerkannt. Die wichtigsten Ausschlüsse bleiben im Jahr 2026 bestehen:
- Geldstrafen, Bußgelder und Sanktionen jeglicher Art;
- Nicht dokumentierte Ausgaben, die zudem einer verschärften autonomen Besteuerung unterliegen;
- Persönliche Ausgaben ohne Bezug zur Unternehmenstätigkeit;
- Gewinnausschüttungen oder Dividenden;
- Kosten für hochwertige Fahrzeuge, wenn die gesetzlich definierten Grenzen überschritten werden.
Die Auswirkungen der autonomen Besteuerung
Neben der Abzugsfähigkeit ist es wesentlich, die Auswirkungen der Autonomen Besteuerung zu berücksichtigen, die unabhängig davon, ob das Unternehmen einen Gewinn oder einen steuerlichen Verlust erzielt, auf bestimmte Ausgaben anfällt.
Im Jahr 2026 sind weiterhin unter anderem folgende Ausgaben erfasst:
- Fahrzeugkosten;
- Tages- und Repräsentationsgelder;
- Nicht dokumentierte Ausgaben.
Die Sätze bleiben bei steuerlichem Verlust erhöht, insbesondere wenn dieser wiederholt auftritt, was die Planung umso bedeutsamer macht.
Wie man abzugsfähige Kosten im Jahr 2026 plant
Ein rigoroses Kostenmanagement ermöglicht die Optimierung der Körperschaftsteuer und die Reduzierung steuerlicher Risiken. Wir heben einige bewährte Praktiken hervor:
- ✔ Überprüfung interner Richtlinien
Klare Regeln für Ausgaben, Dokumentenprüfung und interne Genehmigung festlegen. - ✔ Kontrolle von Fahrzeugen und Tagesgeldern
Bereiche, die von der AT häufig geprüft werden und einen hohen Einfluss auf die autonome Besteuerung haben. - ✔ Investitionsplanung
Den Zeitpunkt von Anschaffungen bewerten und steuerliche Vorteile oder günstigere Abschreibungsregelungen nutzen, soweit anwendbar. - ✔ Digitalisierung und Dokumentenorganisation
Der Einsatz digitaler Systeme erleichtert die Kontrolle, reduziert Fehler und stärkt die Verteidigungsposition des Unternehmens im Falle einer Prüfung.
Wie kann FA ACCOUNTING helfen?
Eine effiziente Steuerstruktur ist für die Nachhaltigkeit Ihres Unternehmens unerlässlich. Bei FA ACCOUNTING bieten wir kontinuierliche und strategische Begleitung, um sicherzustellen, dass:
- Kosten korrekt klassifiziert sind;
- Die Dokumentation alle gesetzlichen Anforderungen erfüllt;
- Die Körperschaftsteuer auf legale, sichere und branchenangepasste Weise optimiert wird.
Wir entwickeln einen personalisierten Körperschaftsteuer-Optimierungsplan, der steuerliche Risiken und Einsparpotenziale identifiziert, die einen erheblichen Unterschied im Endergebnis bewirken können.
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Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und basiert auf der zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung geltenden Steuergesetzgebung. Er ersetzt nicht die individuelle Beratung durch einen qualifizierten Fachmann, da künftige Gesetzesänderungen das anwendbare Regime beeinflussen können.
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