La détermination correcte du lieu des prestations de services est essentielle pour garantir le respect des obligations fiscales en matière de TVA. L’article 6 du Code de la TVA (CIVA) établit les règles qui définissent où une prestation de services est imposée, en distinguant les opérations B2B (Business to Business) et B2C (Business to Consumer).
📌 Règles Générales de Localisation
Le paragraphe 6 de l’article 6 du CIVA présente deux règles principales :
- Prestation de services à des assujettis (B2B) : L’imposition a lieu dans le pays où l’acquéreur est établi, à condition qu’il soit assujetti à la TVA.
- Prestation de services à des non-assujettis (B2C) : L’imposition a lieu dans le pays où le prestataire est établi.
Ces règles visent à garantir que la TVA est perçue là où la consommation effective du service a lieu.
⚠️ Exceptions aux Règles Générales
Le CIVA prévoit des exceptions aux règles générales, détaillées aux paragraphes 7 à 11 de l’article 6. Ces exceptions s’appliquent à des services spécifiques, tels que :
- Services liés à des biens immobiliers : Imposés au lieu où l’immeuble est situé.
- Services de transport de passagers : Imposés proportionnellement à la distance parcourue.
- Services culturels, artistiques, sportifs, scientifiques, éducatifs, récréatifs et similaires : Imposés au lieu où les événements ont lieu physiquement.
- Services fournis par voie électronique, télécommunications et radiodiffusion : Imposés dans le pays du consommateur final, avec possibilité d’application du régime OSS (One Stop Shop) pour simplifier les obligations fiscales.
🧾 Application Pratique
Lors de la prestation de services, il est fondamental de :
- Identifier la nature du service : Déterminer s’il relève des règles générales ou d’une exception.
- Vérifier la qualité de l’acquéreur : Savoir s’il est assujetti ou non assujetti à la TVA.
- Déterminer le lieu aux fins de la TVA : Appliquer la règle correspondante pour assurer une imposition correcte.
L’application correcte de ces règles évite les problèmes avec l’Autorité Fiscale et assure la conformité fiscale de l’entreprise.
Cet article a été élaboré sur la base des informations disponibles à ce jour et est destiné à des fins d’information.
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