企业所得税（IRC）制度在2026年继续成为葡萄牙企业税务管理的核心支柱之一。正确识别和归类可扣除税务成本，对于降低应税基础、进而减少应缴税款至关重要。
尽管基本规则保持稳定，但实践表明，许多企业在具体适用法律方面仍面临困难，尤其是面对税务局（AT）对某些支出类别加强管控的背景下。
在 FA ACCOUNTING，我们每天都在处理这类情况，深知错误的成本分类不仅可能导致额外税款，还可能引发税务更正、补偿利息及罚款。本文将阐述2026年现行法律框架、主要可扣除与不可扣除成本，以及如何构建高效的税务规划。
什么是企业所得税中的可扣除税务成本？
根据《企业所得税法典》，只有符合以下条件的支出才可在税务上扣除：
- 不可或缺——用于取得须缴纳企业所得税的收入，或用于维持企业经营活动；
- 有据可查——须通过具有法律效力的文件加以证明；
- 正确入账——须按照适用的会计和税务准则进行登记。
这一”必要性原则”在2026年仍完全适用。然而，税务局对那些虽已入账但与企业经营活动缺乏明确关联的支出审查尤为严格。
基本要求
- 与经营活动直接相关：支出须有助于产生或维持应税收入；
- 文件齐全：发票须完整，包含企业税号、供应商信息及商品或服务的清晰描述；
- 会计记录正确：分类须与税务框架一致、连贯。
2026年可扣除成本示例
现行法律允许扣除多种支出，前提是符合法律标准：
🔹 人员费用
- 工资及薪酬；
- 社会保障缴款；
- 强制性工伤事故保险；
- 与经营活动相关的职业培训费用。
🔹 运营成本
- 用于经营活动的不动产租金及相关费用；
- 电费、水费、燃气费及电信费；
- 办公用品及耗材；
- 第三方提供的服务（咨询、会计、IT、营销等）。
🔹 差旅及住宿
交通、住宿及餐饮费用，须满足以下条件：
- 与经营活动相关；
- 有适当文件证明；
- 符合适用的法定限额。
🔹 折旧与摊销
在以下情况下可在税务上认可：
- 按官方规定的最高税率计算；
- 针对用于企业经营活动的资产。
🔹 车辆
轻型乘用车辆费用可在法定限额内扣除，限额因以下因素而异：
- 购置价值；
- 燃料或能源类型（燃油、混合动力、纯电动）；
- 在自主税收框架下的适用情况。
🔹 准备金与减值
仅在满足《企业所得税法典》规定的特定条件时方可扣除，尤其是关于风险或损失的证明要求。
2026年企业所得税中不可扣除的成本
部分支出即使已在账目中登记，也不被税务认可。2026年的主要排除项目包括：
- 任何性质的罚款、行政处罚及制裁；
- 无凭证支出，还须缴纳加重自主税；
- 与企业经营活动无关的个人性质支出；
- 利润分配或股息；
- 高价值车辆成本（超过法定限额部分）。
自主税收的影响
除可扣除性外，还须重点考虑自主税收的影响，无论企业是否盈利或存在税务亏损，该税收均适用于特定支出。
2026年，以下支出（包括但不限于）仍在适用范围内：
- 车辆费用；
- 差旅补贴及代表性费用；
- 无凭证支出。
税率在税务亏损（尤其是反复亏损）情形下仍保持加重状态，这使税务规划愈发重要。
如何规划2026年的可扣除成本
严格的成本管理有助于优化企业所得税并降低税务风险。以下是一些最佳实践：
- ✔ 审查内部政策
为费用报销、文件审核及内部审批制定明确规则。 - ✔ 管控车辆及差旅补贴
这是税务局频繁检查的领域，对自主税收的影响较大。 - ✔ 投资规划
评估采购时机，在适用情况下利用税收优惠或更有利的折旧制度。 - ✔ 数字化与文件整理
使用数字系统有助于加强管控、减少错误，并在接受检查时增强企业的抗辩能力。
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注意：本文仅供参考，基于发布之日现行的税务法规。不能替代合格专业人士的个性化建议，因为未来的立法变更可能会影响适用的税务制度。
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